Во время курортного сезона сотрудники могут получать от работодателя дополнительные льготы, в том числе подарочные карты, ваучеры и билеты в театр.
Итак, как учитывать новогодние подарки для сотрудников? В декабре сотрудники получат дополнительные праздничные льготы.
Это будут подарочные сертификаты, карты предоплаты с другим лимитом средств, а также билеты в театр и на новогодний концерт в филармонии.
Подарки будут финансироваться из двух источников: из фонда социальных выплат компании - в зависимости от материального положения сотрудника и его семьи, и из оборотного капитала - для тех, кто не соответствует условиям правил фонда.
Один из сотрудников получит подарочный сертификат на сумму 120 злотых из Социального фонда и предоплаченную карту с лимитом 400 злотых.
В этом году ему оказывается первая помощь из Фонда социальных выплат предприятия, потому что он работает только с сентября 2016 года.
Его ежемесячная заработная плата составляет 1900 злотых.
С другой стороны, другой сотрудник, который зарабатывает 4 000 злотых, получит из имеющихся средств два билета в театр для себя и своей жены стоимостью 75 злотых каждый.
Я прошу образец платежной ведомости за декабрь для обоих сотрудников..
Первый сотрудник, получающий пособие от ZFSS, не будет обязан рассчитывать и уплачивать взносы ZUS.
Полная стоимость подарков не облагается налогом.
С другой стороны, аванс для подоходного налога должен быть рассчитан на сумму 140 злотых, т.е.
на всю стоимость купона (120 злотых) и на сумму на предоплаченной карте, превышающую годовой лимит освобождения от уплаты льгот.
из Социального фонда в размере 380 злотых (20 злотых; 400 - 380 злотых).
С другой стороны, другой сотрудник должен будет заплатить как отчисления на социальное страхование, так и аванс по налогу в связи с полученным билетом в театр..
Рекомендуем товар: НДС 2017.
Комментарий Доход от трудовых отношений - это все виды денежных выплат и денежная стоимость натуральных вознаграждений или их эквивалентов, независимо от источника финансирования этих выплат и вознаграждений, а также денежные вознаграждения, полученные для работника, а также стоимость вознаграждений.
другие неоплаченные или частично выплаченные льготы (ст.
12 (1) Закона о подоходном налоге с физических лиц; далее: UPDOF).
Любые дополнительные льготы, полученные от работодателя, даже социального характера, составляют доход от трудовых отношений, независимо от их формы (финансовой, материальной).
Таким образом, в категорию пожертвований также попадают ваучеры, подарочные карты, карты предоплаты, билеты на культурные мероприятия или корзины с продуктами.
Однако следует учитывать, что некоторые льготы освобождены от налога на прибыль.
Среди них - размер пособий в натуральной форме, полученных работником в связи с финансированием социальной деятельности, упомянутой в положениях о Фонде социальных пособий Компании, и денежные пособия, полученные им в этой связи, полностью финансируемые из ресурсов этого фонда или фонды профсоюзов, в общей сложности до суммы, не превышающей 380 злотых за налоговый год.
Материальные выгоды - это не ваучеры, купоны и другие знаки, дающие право на их обмен на товары или услуги.
Таким образом, освобождение зависит от нескольких условий, которые должны быть совокупными для его применения: - выгоды в натуральном или финансовом выражении, - Они полностью финансировались из средств Фонда социальных выплат компании - работодатель получает средства на покупки полностью из единого источника финансирования, то есть из фонда или только частично, а остальное оплачивает работник; Однако пособие нельзя приобрести частично из фонда, а частично, например, из оборотного капитала., - связаны с ведением работодателем социальной деятельности по смыслу Закона о Фонде социальных пособий компании - предоставляются на основе социальных критериев, - общая годовая стоимость всех пособий не превышает 380 злотых.
Денежные выплаты - это не только наличные Рождественские денежные бонусы включают в себя не только надбавки или бонусы, но и карты предоплаты, которые популярны уже несколько лет.
Такая карта действует как дебетовая платежная карта, которую работодатель пополняет по согласованию с банком.
С его помощью можно расплачиваться везде, где принимается этот способ оплаты (в том числе в Интернете), совершать различные покупки и даже снимать наличные..
Поэтому предоплаченную карту следует рассматривать как денежную выгоду, поскольку она квалифицируется как инструмент доступа к определенным денежным ценностям, что в конечном итоге позволяет выполнять денежные обязательства, такие как оплата товаров или услуг.
Следовательно, если карта была профинансирована из Социального фонда, она подлежит освобождению от подоходного налога в размере до 380 злотых в год..
Корзины и ваучеры Это освобождение также распространяется на натуральные льготы.
Закон о подоходном налоге с физических лиц не определяет понятие вещи или натуральной выгоды.
Следовательно, следует предположить, что натуральные выгоды - это такие выгоды, предметом которых являются вещи, которые одновременно не являются денежной или иной денежной стоимостью.
Однако в соответствии со ст.
45 ГК РФ вещи являются лишь материальными объектами.
Таким образом, льгота в размере до 380 злотых распространяется только на пособия в натуральной форме, например, рождественские корзины, стоимость билетов в кино, театр, музей или спортивные билеты..
С другой стороны, подарочные карты (купоны), ваучеры, ваучеры, независимо от стоимости или источника финансирования, не подпадают под действие исключения.
Решающим фактором является то, что сотрудники сначала получают данное удостоверение личности, например подарочную карту с определенным номиналом, и только эту карту можно обменять на товары или услуги в определенной розничной сети или магазине.
Без этой карты они не получали бы конкретных товаров.
Таким образом, стоимость пособий, дающих право работнику получить товар в обмен на подтверждение права на такой обмен, облагается налогом.
Любые марки, выставленные работодателем в качестве социальных льгот, для которых работник может приобретать товары по своему усмотрению, не освобождаются от подоходного налога.
Стоимость этих знаков прибавляется к оплате труда..
Неважно, может ли работник приобретать товары у работодателя или у третьей стороны.
Каталог наименований удостоверений личности не является закрытым, что означает, что критерием отнесения данного знака к категории нематериальных благ является то, что он выполняет функцию квазиденег за счет возможности его обмена на товар или услуга.
Хотя эти знаки заменяют наличные деньги, они не являются широко распространенным средством платежа, таким как деньги или кредитная карта.
Таким образом, даже если они приобретены из средств Фонда социальных пособий и их стоимость - включая любые другие средства - не будет превышать порогового значения 380 злотых в год, они полностью облагаются подоходным налогом (см.
Административный суд от 23 ноября 2012 г., исх.
№ II FSK 675/11, LEX № 1264309 и от 4 февраля 2016 г., исх.
№ II FSK 1463/14).
Когда без взносов В основу расчета взносов ZUS не входят пособия, финансируемые из средств, выделенных на социальные цели в рамках Фонда социальных пособий.
Такое определение освобождения означает, что все пособия, независимо от их формы или стоимости, остаются без взносов.
В этом отношении нет никаких ограничений.
Однако важен источник финансирования, то есть фонд, и носят ли они социальный характер, т.
Е.
Были ли они переданы в соответствии с нормативными актами и Законом о Фонде социальных пособий компании.
Сокращенные льготы или услуги могут быть переведены из ZFSS только в зависимости от материального, семейного или жизненного положения лица, имеющего право пользоваться фондом.
Таким образом, исключено, что все сотрудники будут получать пособия равной стоимости без учета индивидуальной ситуации каждого заявителя.
Во время проверок, проводимых у плательщиков взносов, ZUS уделяет особое внимание методам распределения пособий из ZFSS именно в связи с их исключением из взносов.
Аудиторы проверяют, собрана ли документация, на основе которой работодатель оценивает индивидуальную ситуацию уполномоченного лица.
Если выясняется, что выплаты распределяются неправильно, он выносит решение, определяющее выплату просроченных взносов вместе с процентами за просрочку платежа..
Есть еще одно освобождение от взносов.
Это пособия, выплачиваемые из фонда, созданного для социальных и бытовых целей на основании коллективного трудового договора с работодателями, которые не создают фонд социальных выплат компании, - в размере, не превышающем годовой суммы базового взноса в Общество.
Фонд льгот, то есть 1093,93 злотых (в 2017 году ожидается 1185,66 злотых в соответствии с положениями Закона от 2 декабря 2016 года о специальных решениях по реализации закона о бюджете, который в настоящее время ожидает подписи президента).
Из оборотных средств Работодатель, который не имеет ZFSS или не имеет подарков для персонала, но не финансировал его, должен добавить стоимость подарка к другому доходу сотрудника, взимать с них налоги и взносы в ZUS.
Никаких надбавок здесь не предусмотрено.
Расчеты с сотрудниками В случае, описанном читателем, сотрудники будут получать пособия из Социального фонда при условии, что они соответствуют установленным критериям.
С другой стороны, другие, не имеющие права на социальную поддержку, не остаются в стороне во время курортного сезона, а получают подарки из оборотного капитала.
Однако стоимость этих льгот должна быть добавлена ??к базе взносов и налогообложения.
Таким дополнительным доходом будет двойной билет в театр для сотрудника на общую сумму 150 злотых (2 x 75 злотых).
Билет для супруга - это доход работника, а не ее.
С другой стороны, сотрудник, получивший купон и предоплаченную карту от ZFSS, должен платить только налог, но на полную стоимость купона, а в случае карты - на излишек сверх годового лимита.
от 380 злотых (400 - 380 злотых), то есть от 20 злотых.
?? Заработная плата за декабрь Элементы Сумма - сотрудник №1 Метод расчета - сотрудник №1 Сумма - сотрудник №2 Метод расчета - сотрудник №2 Доход 2420 злотых 1900 злотых + 120 злотых + 400 злотых 4150 злотых 4000 злотых + 150 злотых Взносы в Фонд социального страхования 260, 49 злотых - основа суммы - 1900 злотых - пенсионные взносы - 1900 злотых х 9,76 процента = 185,44 зл.
- пенсия по инвалидности - 1900 злотых х 1,5 процента = 28,50 злотых - взнос по болезни - 1900 злотых х 2,45 процента = 46,55 зл.
- общая сумма взносов - 260,49 зл.
568,97 злотых - базовый размер - 4150 злотых - пенсионные взносы - 4150 злотых х 9,76 процента = 405,04 зл.
- пенсия по инвалидности - 4150 злотых х 1,5 процента = 62,25 злотых - взнос по болезни - 4150 злотых x 2,45 процента = 101,68 польских злотых - общая сумма взносов - 568,97 зл.
Взнос на медицинское страхование - к оплате ZUS - вычитается из налога 147,56 злотых 127,06 злотых - основа расчета - 1639,51 злотых (1900 злотых - после вычета взносов социального страхования - 260,49 злотых) 1639,51 злотых x 9 процентов = 147,56 злотых 1639,51 злотых x 7,75 процента = 127,06 зл.
322,29 злотых 277,53 злотых - основа расчета - 3581,03 злотых (4150 злотых - после вычета взносов социального страхования - 568,97 злотых) 3581,03 злотых x 9 процентов = 322,29 злотых 3581,03 злотых x 7,75 процента = 277,53 зл.
Авансовый платеж по налогу на прибыль 127 злотых Налогооблагаемый доход - 2040 злотых (1900 злотых + 140 злотых) - налогооблагаемая сумма после округления - 1668 зл.
[2040 злотых (доход) - 111,25 злотых (расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы) - 260,49 злотых (отчисления на социальное страхование)] - авансовый платеж в налоговую инспекцию - 127 зл использовать эту ссылку.
(1668 злотых x 18%) - 46,33 злотых = 253,91 злотых (аванс) - 127,06 злотых (страхование здоровья) = 126,85 злотых 301 злотый Налогооблагаемый доход - 4150 зл.
- налоговая база после округления - 3 470 зл.
[4150 злотых (доход) - 111,25 злотых (расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы) - 568,97 злотых (отчисления на социальное страхование)] - аванс в налоговую - 301 злотый (3470 злотых x 18%) - 46,33 злотых = 578,27 злотых (аванс) - 277,53 злотых (страхование здоровья) = 300,74 злотых Сумма вывода 1364.95 злотых 1900 злотых - (260,49 злотых + 147,56 злотых + 127 злотых) 2807, 74 злотых 4000 PLN - (568,97 PLN + 322,29 PLN + 301 PLN) Законное основание - Статья 12 сек.
1, арт.
21 сек.
1 п.67 ст.
32 Закона от 26 июля 1991 г.
о подоходном налоге с населения (т.
Е.
Законодательный вестник 2012 г., пункт 361 с поправками).
- Пар.
2 пункт 1 п.
19, 20 Распоряжения Министра труда и социальной политики от 18 декабря 1998 г.
о подробных правилах определения основы для исчисления взносов на пенсионное страхование и пенсионное страхование по инвалидности (том с 2015 г., 2236, с изменениями).
- Статья 2 п.1, ст.
8 сек.
1 и 2 Закона от 4 марта 1994 г.
о фонде социальной защиты предприятий (т.
С 2016 г.
- 800).
- Статья 45 Закона от 23 апреля 1964 г.
- Гражданский кодекс (Законодательный вестник 2016 г., п.
380, с поправками).
Рекомендуем услугу: Бюджетный учет.